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REMERCIEMENTS
Avant tout, Je tiens à remercier Mr Jamal Youssef,
professeur à l'Université Hassan II Mohammedia, pour l'accueil
chaleureux et la qualité d'enseignement.
J'aimerais remercier également Mr Zakaria Benaboud le
directeur de mon mémoire, pour l'aide précieuse qu'il ma
apportée dans la réalisation de l'étude de cas
pratique.
Je remercie également le professeur Moussamir Abdelhak,
le professeur de contrôle de gestion ainsi que tous les étudiants
qui m'ont aidé par leurs suggestions.
Je tiens aussi à remercier le personnel de la
Bibliothèque et du service Photocopie de la faculté de droit de
l'université Hassan II Mohammedia.
Enfin, toute ma gratitude à mon père, pour la
contribution précieuse qui m'a apporté pour la réalisation
de l'étude de cas.
« Ce mémoire est dédiée
à la mémoire de ma mère Falloul Ghadfa »
Sommaire
INTRODUCTION 4
PREMIER PARTIE LES TECHNIQUES D'ÉLABORATION
D'UN BUDGET 6
CHAPIT1 NOTION ET PLAN D'ÉLABORATION D'UN
BUDGET...............................................................7
I. Schéma d'élaboration des
budgets...................................................................8
CHAPITRE LE BUDGET DES VENTES ET DES FRAIS
COMMERCIAUX....................................................9
1. Méthodes d'extrapolation des ventes
passées.....................................................10
1.1 Méthode des moyennes
mobiles.................................................................10
1.2 Méthode des moindres
carrées....................................................................10
1.3 Les série
chronologiques..........................................................................12
2. Présentation d'un budget des
ventes.................................................................15
2.1 La ventilation par
périodes........................................................................15
2.2 La ventilation par
région.....................................................................
....16 2.3 La ventilation par
produit............................................................................16
2.4
Application.....................................................................................
....16
2.5 Présentation d'un budget général
des ventes....................................................17
II. Le budget des frais commerciaux
...................................................................17
1. Les frais marketing................
...................................................................17
2. les frais de
distribution................................................................................17
2.1 Les frais variables
...........................................................................18
2.2 Les frais semi-
variables.........................................................................18
3. Application
............................................................................................18
CHAPITRE III LE BUDGET DE
PRODUCTION.................................................................20
1. Détermination du programme de
production......................................................20
1.1
Application.........................................................................................20
2. Ajustement de la
production.........................................................................23
2.1Ajustement par action sur les variables de la
production......................................23
2.2 Ajustement de la production à la
demande.....................................................23
3. Budgétisation de la
production.......................................................................24
3.1 Valorisation du programme de
production.....................................................24
3.2 La répartition du programme de
production...................................................24
3.3 Exemple d'un budget annuel de production d'un
produit.....................................25
CHAPITRE IV LE BUDGET DES
APPROVISIONNEMENTS.....................................................26
I. Les coûts engendrés par les
stocks..................................................................27
1.Le coût de passation des commandes ............
................................................27
2.Le coût de possession du
stock.....................................................................27
3.Le coût d'insuffisance des stocks ..................
...............................................28
I. Les politiques
d'approvisionnements...............................................................28
1. Un apprivoisement sur l'année.....................
...............................................28
2. Un approvisionnement par
trimestre.................................................................28
3. Le juste à temps
(JAT)..............................................................................28
III. Les méthodes et modèles de gestion de
stock....................................................28
1. La méthode
20/80.....................................................................................28
2. La méthode
ABC....................................................................................28
3. Modèles de gestion de stocks (modèle de
Wilson)..................................29
CHAPITRE V LE BUDGET DES
INVESTISSEMENTS......................................................................31
I. Différents types
d'investissements....................................................................31
1. L'investissement de
maintien ........................................................................31
2. L'investissement
stratégique.........................................................................................31
3. L'investissement
somptuaire..................................................................................31
4. L'investissement
prospectif ........................................................................31
II Choix des investissements et choix de leurs moyens de
financement............................32
1. Choix des investissements et rentabilité
économique ..........................................32
1.1 La valeur actuelle
nette..........................................................................32
1.2 Le taux interne de
rentabilité...................................................................33
1.3 Le délai de récupération du
capital investi....................................................33
1.4 L'indice de
profitabilité........................................................................34
II. La budgétisation et le suivi des
investissements...................................................35
1. La
budgétisation.....................................................................................35
2. Le suivi des
investissements.......................................................................35
3. Exemple de budget de financement des
investissements......................................36
CHAPITRE VI LE BUDGET DES SERVICES FONCTIONNELS ET D' ETAT
MAJOR....................................37
I. Les caractéristiques des frais
généraux.............................................................37
II La budgétisation des services fonctionnels et d'Etat
major......................................38
1. Le budget à base
zéro................................................................................38
1.1 La procédure de budgétisation
utilisée par la méthode ......................
..............39
CH VII LE BUDGET DE
TRESORERIE......................................................................................41
I. Définition et utilités du budget de
trésorerie........................................................41
1.
Définition.............................................................................................41
2.
Utilités.................................................................................................41
II. Elaboration du budget de
trésorerie................................................................41
1. Le budget des
encaissements ......................................................................42
1.1 Exemple d'un budget des encaissements (premier
trimestre)..............................42
2. Le budget des
décaissements......................................................................43
2.1 Exemple d'un budget des décaissements (premier
trimestre)..............................43
3. Le budget de la
TVA...............................................................................43
3.1 La déclaration
mensuelle........................................................................44
3.2 La déclaration
trimestrielle......................................................................44
3.3 Exemple d'un budget de TVA (premier
trimestre)...........................................45
4. Le budget de
trésorerie..............................................................................45
4.1Exemple d'un budget de trésorerie (premier
trimestre).......................................45
CONCLUSION.........................................................................................46
DEUXIÉME PARTIE ETUDE DE CAS
.........................................................47
(CAS DE LA SOCIÉTE COMMUNIVER)
bibliographie
.................................................................................56
1 Introduction
Selon Henry FAYOL « administrer c'est
prévoir, organiser, commander et
contrôler ».
Cet auteur éminent du management considère la
prévision comme étant la première tache de
l'administration des entreprises.
En effet, pour prendre des décisions pertinentes, il
convient de prévoir l'avenir d'où l'intérêt de la
gestion prévisionnelle.
La gestion prévisionnelle a pour objectif principal de
connaître mieux que possible le futur dans le but de rationaliser les
prises de décisions.
Le processus de la gestion prévisionnelle comporte
trois étapes :
- La détermination des objectifs à long terme
conforme à la politique générale ou stratégie
globale définit au top management ;
- La définition des stratégies
financières et commerciales adaptées aux objectifs à long
terme ;
- La fixation des programmes et du budget de chaque
responsable qui dans son domaine décompose le programme à long
terme et le budget notifié en programmes à court terme et budgets
détaillés.
Notre étude sera portée sur une partie de cette
dernière étape de la gestion prévisionnelle qui est en
l'occurrence les techniques d'élaboration des budgets.
Selon Claude PEROCHON, « les budgets sont
des programmes à court terme détaillés, coordonnés
et valorisés, qui permettent d'atteindre, grâce à des
moyens antérieurement définis, les objectifs issue de la
stratégie de l'entreprise ».
D'après cette définition, on constate que le
budget est la traduction en chiffres (quantités, valeurs) des objectifs
(ventes à atteindre, niveau de production à réaliser....)
et des moyens à mettre en oeuvre pour la réalisation des
objectifs arrêtés (promotion des ventes, heures
supplémentaires....).
L'élaboration des budgets implique le recours à
des techniques quantitatives de gestion tels que (la statistique, la
programmation linéaire, les mathématiques financières....
Aujourd'hui, grâce au développement des logiciels
et progiciels Budgétaire (exemples Budget Advis or, Budget Maestro,
Budget Guide, MIS, MS Project, Virtuo, Analyst Budgeting ..... ),
l'élaboration des budgets des organisations devient de plus en plus
rapide et efficace.
Dans la première partie de ce mémoire, nous
allons commencer par un chapitre introductif concernant les notions et plan
d'élaboration d'un budget
Ensuite, nous exposerons les techniques d'élaboration
des budgets :
- Commerciaux,
- D'investissements,
- De production,
- Des approvisionnements,
- Des frais généraux (ou services
fonctionnels),
- De trésorerie.
Dans la seconde partie, nous allons entamer l'étude de
cas d'une société Marocaine de distribution : « la
société Communivers ».
Les techniques d'élaboration d'un
Budget
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